Изменение в налоговом законодательстве США и последствия для технологической индустрии

Компании в США и, как следствие, по всему миру только только начинают ощущать влияние этого изменения, которое во многом поменяет то, как компании нанимают разработчиков в США и в других странах.

Ниже опишу несколько вещей, которые скоро могут сильно измениться, если эти нововведения не будут отменены.

Речь про Закон о снижении налогов и занятости (Tax Cuts and Jobs Act). Измененная гл. 174 требует капитализации и амортизации расходов на исследования и эксперименты (R&E) и затрат на разработку программного обеспечения. Изменения вступают в силу для налоговых периодов, начинающихся после 2021 года.

Почему это важно?

Компании-разработчики программного обеспечения тратят огромную часть своих доходов на персонал. Большая часть из этого персонала подпадает под R&E. Но это новое изменение теперь не позволяет считать эти расходы на персонал затратами. Теперь это активы.

Рассмотрим две компании. Обе работают и приносят доход:

• Компания А строит завод за $100 млн.
• Компания B создает SaaS (Software as a Service) сервис за $100 млн.

Согласно предыдущему налоговому законодательству, завод у компании А — это актив, который должен амортизироваться. Для целей налогообложения эти $100 млн амортизируются в течение всего срока службы актива (который может составлять до 40 лет, в зависимости от типа актива).

Но создание SaaS решения раньше считалось затратами. Таким образом, компания B эти $100 миллионов сразу вычитала из доходов. Это давало технологическим компаниям налоговое преимущество. Но теперь расходы на создание SaaS сервиса — то есть эти самые $100 млн на разработку продукта — не затраты и должны амортизироваться с течением времени, как и завод компании A.

1️⃣ Один из очевидных выводов: теперь компании, создающие программное обеспечение и онлайн сервисы, будут платить больше подоходного налога — ведь они не смогут вычитать расходы на зарплаты разработчиков из дохода. Теперь это актив в виде программного обеспечения. Это заставит компании уменьшить количество разработчиков до необходимого минимума.

2️⃣ Во-вторых, в программном обеспечении, думаю, это приведет к еще большей вендоризации, чем было раньше. Все те внутренние проекты компаний, которые было дешевле разрабатывать самостоятельно, чем покупать решение внешнего поставщика, теперь с новым налоговым изменением становятся слишком обременительными. Другими словами дополнительно сокращение персонала.

3️⃣ В-третьих, налоговые изменения не единообразны, что может повлиять на оффшорные компанни аутсорсинга. Расходы на активы в США амортизируются в течение 5 лет. Расходы на активы за пределами США амортизируются в течение 15 лет. Это означает, что все оффшорные команды разработчиков стали весьма и существенно дороже. Ведь теперь эти расходы не только не вычитаются из дохода, но и амортизируются в три раза дольше, чем в США. А это, в свjю очередь, уже должно повлиять на рынок аутсорсинга и зарплаты разработчиков в таких компаниях.

Вот такое небольшое изменение, если его не отменят, существенно повлияет на весь технологический сектор.